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重点群体创业就业政策

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(一)哪种人员可以享受

1.招用建档立卡贫困人口,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业;

2.招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。

上述企业是指属于增值税或企业所得税纳税人的企业等单位。

(二)政策内容

2019年1月1日至2025年12月31日,企业招用上述人员,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年7800元。

(三)办理流程

1.资格审核

享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业,持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请:

(1)招用人员持有的《就业创业证》(建档立卡贫困人口不需提供);

(2)企业与招用重点群体签订的劳动合同(副本),企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。

县以上人力资源社会保障部门核实后,对持有《就业创业证》的重点群体,在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”;对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

招用人员发生变化的,应向人力资源社会保障部门办理变更申请。

2.信息采集

纳税人当年度首次申报享受优惠时,需要采集重点群体信息,填写《企业重点群体人员采集表》,否则不能享受企业招录重点群体税收优惠政策。如发生信息变更,应在申报所属期进行信息填报。纳税人可登陆“天津市电子税务局”,通过“我要办税—税费申报及缴纳—申报辅助信息报告”中的“企业重点群体人员采集”模块进行填报,也可至主管税务机关办税服务厅办理。

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3.申报减免

当类型为“纳入全国扶贫开发信息系统的农村建档立卡贫困人员”无需填写创业的政策,其它类型则填写《就业创业证》或《就业失业登记证》编码该员工本年度在本企业实际工作月份数纳税人可登陆“天津市电子税务局”,通过“我要办税—税费申报及缴纳”中的“增值税及附加税费申报”模块申报减免,也可至主管税务机关办税服务厅办理。

填写增值税申报表附表《增值税减免税申报明细表》,选择减税性质代码及名称,填写期初余额、本期发生额、本期实际抵减税额,扣减增值税。

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(四)税收减免管理

企业招用重点群体享受本项优惠的,由企业留存以下材料备查:

1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员,零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员,以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”);

2.县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》;

3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》。

(五)政策依据

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)

2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)

3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号)

4.《市财政局 市税务局 市人社局市合作交流办关于确定我市重点群体创业就业税收扣减限额标准的通知》(津财税政〔2019〕14号)

(六)注意问题

(1)企业按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额,在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(注意:为依次扣减,而不是同时扣减或一并扣减)

(2)城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

(3)企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的,以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的,以核算的减免税总额为限。纳税年度终了,如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时,以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的,不再结转以后年度扣减。

(4)享受优惠政策当年,重点群体人员工作不满1年的,应当以实际月数换算其减免税总额。减免税总额=∑每名重点群体人员本年度在本企业工作月数÷12×具体定额标准第2年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。计算每名重点群体人员享受税收优惠政策的期限最长不超过36个月。

(5)企业招用就业人员既可以适用本项税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。

(6)政策执行期为2019年1月1日至2025年12月31日。

(七)增值税申报样例(部分表样)

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例1:扣减增值税

A企业为增值税一般纳税人,2020年5月份招录8名重点群体,均持有《就业创业证》,与之签订2年期劳动合同,并缴纳相关社会保险费。A企业5月份应纳增值税4000元、城市维护建设税280元、教育费附加120元、地方教育附加80元。填写申报表如下:

(1)核算本月减免限额,并申报2020年5月份增值税,填写《增值税减免税申报明细表》。

本月减免限额=年度减免税限额÷12×招用的重点群体人数×本年实际工作时间=7800÷12×8×1=5200元。当期增值税应纳税额为4000元,可足额享受减免,剩余1200元结转至附加税费申报。

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(八)申报表填完之后,如何通过税务机关的什么软件进行申报纳税

完成报表填写后,您可通过以下途径完成纳税申报或更正申报:

1.通过申报软件完成申报表填制并导出申报文件,之后您可通过电子税务局完成申报,或者携带申报文件至办税服务厅办理申报。申报软件端操作如下图:

软件登录后,选择界面中“申报录入”

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进入“申报录入”后可根据企业实际申报填写报表

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申报表填写完成后,您可以依次进行申报导出、文件申报的操作。申报文件导出之后,如果您选择电子税务局申报,可继续进行以下操作:

登录天津市国家税务局网站

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点“天津市电子税务局”进入,再点电子税务局中点“登录”进入

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登录主界面,常用“账号登录及CA登录”两种方式登录

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CA登录

需要插入黑色的小优盘并且电脑已安装驱动程序

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驱动程序可以按照以下操作步骤下载创业的政策,所有驱动及设备准备就绪,可以直接输入“验证码”点“CA验证”进行登录。

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账号登录

登录主页后可以选择“账号登录”,相关信息填写完成后点“验证”即可登录。

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以上方式登录后,选择“我要办税”

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然后选择“税费申报及缴纳税费”

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点击“电子申报软件功能”

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点击“纳税申报”

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然后进入原来的界面直接点“浏览”导入文件即可

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2.您也可以直接通过登录电子税务局完成申报表填制和纳税申报,电子税务局端的操作如下图所示:

首先,登录天津市国家税务局网站

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点“天津市电子税务局”进入,再点电子税务局中点“登录”

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进入登录主界面,常用“账号登录及CA登录”两种方式登录

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账号登录

登录主页后可以选择“账号登录”,相关信息填写完成后点“验证”即可登录。

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以上方式登录后,选择“我要办税”

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然后选择“税费申报及缴纳税费申报”,在该模块完成申报表填报和纳税,在该模块完成申报表填报和纳税,在该模块完成申报表填报和纳税,在该模块完成申报表填报和纳税申报。

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